Cách kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý: Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định: Hàng quý DN không phải nộp Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mà sẽ nộp Tiền thuế TNDN tạm tính quý (nếu có phát sinh):

- Hàng quý DN không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý.

- Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, DN chỉ tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý nếu có phát sinh. Chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý sau.

Chi tiết về cách tính: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp

=> DN chỉ cần nộp:

- Báo cáo tài chính năm

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN

- Các Phụ lục khác (nếu có).

Lưu ý việc Tạm tính số tiền thuế TNDN tạm nộp trong quý như sau:

1. Nếu Tổng số thuế tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán từ 20% trở lên thì Doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở đó.

    - Số tiền chậm nộp được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4 của doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.
 

Ví dụ 1:

- Năm 2024, Công ty Phan Hiếu đã tạm nộp thuế TNDN các quý là 100.000.000. Nhưng khi lập Tờ khai quyết toán năm, số thuế TNDN phải nộp là 150.000.000 (tăng 50.000.000).

=> Như vậy: 20% của số phải nộp theo quyết toán là: 150.000.000 x 20% = 30.000.000.

- Phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị là: 50.000.000 – 30.000.000 = 20.000.000.

Như vậy:

- Công ty phải nộp thêm số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 50 triệu đồng

- Đồng thời: Công ty bị tính tiền chậm nộp đối với số thuế chênh lệch từ 20% trở lên (là 20.000.000) tính từ ngày 30/1/2025. (Tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý 4/2024) đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số thuế phải nộp theo quyết toán.

Nếu hết thời hạn nộp tờ tờ khai quyết toán thuế TNDN (31/3/2025) mà công ty vẫn chưa nộp tiền thuế phải nộp thêm theo Quyết toán thì:

- Số thuế chênh lệch còn lại (50.000.000 – 20.000.000 = 30.000.000.) mà Công ty chậm nộp thì bị tính tiền chậm nộp từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (từ ngày 1/4/2025) đến ngày thực nộp số thuế này.


2. Nếu Tổng số thuế TNDN tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán dưới 20% mà DN chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán.

Ví dụ 2:

- Năm 2025, Công ty kế toán Thiên Ưng đã tạm nộp thuế TNDN là 80 triệu đồng.

- Khi lập Tờ khai quyết toán năm, số thuế TNDN phải nộp là 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng.

Ta có: 20% của số phải nộp theo Quyết toán là: 90tr x 20% = 18 tr => Phần tiền thuế TNDN phải nộp thêm nhỏ hơn 20% (10tr < 18tr)

=> Như vậy: Chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quyết toán với số thuế đã tạm nộp trong năm dưới 20% thì DN chỉ phải nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 10 triệu đồng.

- Nếu chậm nộp số thuế chênh lệch này thì bị tính tiền chậm nộp theo quy định.