-----------------------------------------------------------------------------

- Tiền khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... : mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, theo Luật thuế TNDN quy định cụ thể như sau:

Như vậy: DN bạn tự xây dựng cụ thể trong Quy chế lương thưởng, quy định bao nhiêu thì được miễn bấy nhiêu (nhưng cũng phải theo tình hình thực tế nhé).

Chi tiết: Phụ cấp tiền điện thoại có tính thuế TNCN không
 

Chi phí Công tác phí hợp lý

+) Tiền trang phục: Theo Luật thuế TNDN quy định:

- Nếu chi bằng tiền thì không quá 5.000.000/năm
- Nếu chi bằng hiện vật thì sẽ được miễn thuế TNCN toàn bộ.

Ví dụ: Nhân viên A được hỗ trợ tiền trang phục là 500.000/tháng => Tổng 12 tháng = 500.000 x 12 = 6.000.000.

- Như vậy Khoản tiền được miễn thuế TNCN tối đa là: 5.000.000/năm. Phần còn lại 6.000.000 - 5.000.000 = 1.000.000 sẽ tính vào thu nhập chịu thuế.

- Trường hợp: Nhân viên được nhận quần áo (bằng hiện vật) thì sẽ được miễn toàn bộ.

Chú ý: Khoản phụ cấp xăng xe, đi lại là chịu thuế TNCN nhé.

Chi tiết xem tại đây nhé: Quy định về phụ cấp xăng xe.

-----------------------------------------------------------------------

- Tiền thuê nhà trả thay:
Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.”

Ví dụ: Nhân viên A có thu nhập chịu thuế trong tháng là 13.000.000 (chưa bao gồm tiền thuê nhà trả thay) và được Công ty hỗ trợ TRẢ THAY tiền thuê nhà là 4.000.000/tháng.

Như vậy: Tính vào thu nhập chịu thuế không quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (Chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước trả thay): = 13.000.000 X 15% = 1.950.000 (đây là phần chịu thuế tối đa)

=> Khoản được miễn thuế = (4.000.000 - 1.950.000 = 2.050.000).

-----------------------------------------------------------------------------

- Tiền làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ.

Ví dụ: Nhân viên A làm việc ban ngày bình thường được trả 300.000/1 ngày (làm việc 8h) => 1 giờ được 300.000 /8 = 37.500/1 giờ
Như vậy: Tiền lương làm thêm giờ vào ngày bình thường là: 37.500 x 150% = 56.250/1 giờ

=> Vậy khoản trả cao hơn 56.250 - 37.500 = 18.750/1 giờ là khoản miễn thuế.

Xem thêm: Cách tính lương làm tăng ca thêm giờ.

-------------------------------------------------------------------------------

- Tiền hỗ trợ đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động:

+) Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN.

+) Theo Luật thuế TNDN hiện nay quy định thì: Tổng các khoản chi phúc lợi (Bao gồm đám hiếu, hỉ, đi lại, nghỉ mát ...) Không được quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

Chi tiết: Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân

----------------------------------------------------------------------------

1.2. Các khoản giảm trừ bao gồm:

Căn cứ theo Theo điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC và quy định Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14 các khoản giảm trừ bao gồm:

- Mức giảm trừ đối với bản thân là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu/năm);
- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
- Các khoản bảo hiểm bắt buộc: BHXH, BHYT, BHTN và bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt.
- Các khoản đóng góp từ thiện , nhân đạo, khuyến học... (Những khoản này phải có giấy chứng nhận khuyên góp của các tổ chức đó).

Chi tiết: Các khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân

-----------------------------------------------------------------------------------------

2. Thuế suất theo biểu lũy tiền từng phần như sau:

- Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tại phụ lục 01/PL-TNCN Thông tư số 111/2013/TT-BTC cụ thể như sau:

Ghi chú: TNTT: Là thu nhập tính thuế.

---------------------------------------------------------------------------------------

Để các bạn có thể hình dung rõ hơn về cách tính thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công Kế toán Thiên Ưng lấy 1 ví dụ cụ thể như sau:

Ví dụ: Công ty kế toán Thiên Ưng ký hợp đồng lao động 5 năm với Ông Nguyễn Mạnh Hùng và trong tháng 1/2024 có phát sinh trả tiền lương, thưởng như sau:
- Lương chính: 22.000.000
- Tiền thưởng tết âm lịch năm 2020: 5.000.000
- Phụ cấp tiền đi lại: 500.000
- Phụ cấp tiền ăn trưa: 700.000
- Tỷ lệ trích các khoản BH: 22.000.000 x (8% + 1,5% + 1%) = 2.310.000.
- Ông Hùng có đăng ký 2 người con phụ thuộc tại Cty.

Xem thêm: Thủ tục đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

Cách tính thuế TNCN trong tháng của Ông Hùng như sau:

- Tổng thu nhập: 22.000.000 + 5.000.000 + 500.000 + 700.000 = 28.200.000
- Các khoản được miễn thuế: Phụ cấp ăn trưa: 700.000

=> Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn thuế

=  28.200.000 - 700.000 = 27.500.000.

2. Các khoản giảm trừ của ông Hùng như sau:
      + Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11.000.000
      + Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc: = 4.400.000 × 2 = 8.800.000
      + BHXH, BHYT, BHTN: = 2.310.000

=> Tổng cộng các khoản được giảm trừ:

= 11.000.000 + 8.800.000 + 2.310.000 = 22.110.000

3. Thu nhập tính thuế của Ông Hùng là:
    = 27.500.000 - 22.110.000 = 5.390.000

=> Như vậy: thu nhập của Ông Hùng thuộc bậc 2 "Trên 5 trđ đến 10 trđ" (Chi tiết các bạn nhìn vào bảng PHỤ LỤC 01/PL-TNCN bên trên để tính), cách tính theo 2 cách như sau:

4. Số thuế TNCN phải nộp của Ông Hùng được tính theo 2 cách như sau:

Cách 1: Số thuế TNCN phải nộp tính theo từng bậc của Biểu thuế lũy tiến từng phần
=> (Cụ thể các bạn nhìn vào bảng Thuế suất bên trên => Nhìn sang cột:"Cách 1"):

--------------------------------------------------------------------------

Cách 2: Tính theo phương pháp rút gọn (Cách này là nhanh nhất)

------------------------------------------------------------------------------------

Chú ý: Khi kê khai thuế TNCN hàng tháng hoặc Qúy:
- Thuế TNCN là loại thuế khai theo Tháng.
- Nếu DN thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo quý thì được lựa chọn kê khai thuế TNCN theo Qúy.
- Nếu DN kê khai theo Tháng thì các bạn tính số thuế TNCN phải nộp như Ví dụ trên để kê khai vào Tờ khai.
- Nếu DN kê khai theo Qúy thì các bạn cũng tính riêng từng tháng như trên => Cuối quý thì cộng Tổng từng tháng lại để kê khai (Không được cộng tổng lại rồi chia bình quân ra các Tháng để tính)

Ví dụ: Tiếp theo Ví dụ của ông Hùng bên trên, cụ thể như sau:
- Tháng 1 ông ấy phải nộp là: 289.000. Tháng 2 là: 200.000. Tháng 3 là: 200.000.

=> Như vậy khi kê khai Qúy 1/2024 số thuế ông ấy phải nộp là: 289.000.000 + 200.000 + 200.000 = 689.000.
=> Nhưng đến khi lập Tờ khai quyết toán thuế cuối năm: Thì phải cộng Tổng lại rồi chia cho 12 tháng để tính bình quân (nếu là trường hợp được ủy quyền):

-----------------------------------------------------------------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------

II. Hướng dẫn tính thuế TNCN cho lao động cư trú và ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng:

- Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú các trường hợp sau:

+) Không ký hợp đồng lao động như: Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

- Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.

+) Hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng.

=> Mà có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Ví dụ: Kế toán Thiên Ưng ký hợp đồng lao động thời vụ 2 tháng với Nhân viên A, với mức lương: 2,500,000/ tháng và hỗ trợ tiền ăn: 500.000/ tháng.

=> Như vậy: Thuế TNCN phải nộp = (2,500,000 + 500,000) x 10% = 300.000 (Tính theo biểu Toàn phần)

- Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
- Căn cứ vào cam kết của người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) và nộp cho cơ quan thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế.
- Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Chi tiết về việc Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân thời vụ, thử việc, giao khoán ...Điều kiện làm bản cam kết để tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN ... Các bạn xem tại đây nhé : Cách tính thuế TNCN hợp đồng thời vụ

-----------------------------------------------------------------------------------

III. Cách tính thuế đối với cá nhân không cư trú:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế X 20%

Chi tiết xem tại đây: Cách tính thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú

---------------------------------------------------------------------------------

Sau khi đã tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp xong các bạn tiến hành kê khai, chi tiết xem tại đây nhé:

Hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân

-------------------------------------------------------------------------