Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp như: Cách kê khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu và trực tiếp trên Giá trị gia tăng. Cách tính thuế GTGT theo pp trực tiếp phải nộp ... theo Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15, Nghị định 181/2025/NĐ-CP và Thông tư 80/2021/TT-BTC mới nhất hiện nay.

Lưu ý: Có 2 phương pháp kê khai thuế GTGT trực tiếp đó là: Kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp trên Doanh thu và trực tiếp trên Giá trị gia tăng. Dưới đây Kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cụ thể 2 phương pháp này:

Căn cứ theo Điều 12 của Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15

a. Đối tượng áp dụng:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã có doanh thu hằng năm dưới mức ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng, trừ trường hợp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 của Luật này;

• Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

• Tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không bao gồm các nhà cung cấp nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 4 của Luật này;

   

  Khoản 4 Điều 4 của Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 Điều 4. Người nộp thuế 4. Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

• Tổ chức khác, trừ trường hợp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 2 Điều 11 của Luật này;

  Khoản 2 Điều 11 của Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 Điều 11. Phương pháp khấu trừ thuế 2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm: a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh; b) Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh; c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.

Chú ý: Những đối tượng sau được đăng ký kê khai theo pp khấu trừ:

=> Trường hợp này nếu muốn kê khai theo pp khấu trừ thì nộp Tờ khai thuế GTGT Mẫu 01/GTGT cho cơ quan thuế (Chậm nhất là trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ đầu tiên)

Chi tiết xem tại đây nhé: Công văn 4253/TCT-CS của Tổng cục thuế

-----------------------------------------------------------------------------------------

b. Cách tính thuế GTGT phải nộp theo pp trực tiếp trên doanh thu:

b.1) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

Chi tiết các bạn xem tại đây:

 Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu

b.2) Doanh thu để tính thuế GTGT theo tỷ lệ %:

- Là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Trường hợp DN có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.

Ví dụ: Công ty kế toán Thiên Ưng là doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Công ty có doanh thu phát sinh từ hoạt động bán phần mềm máy tính và dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp thì Công ty không phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên doanh thu từ hoạt động bán phần mềm máy tính (do phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) và phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 5% trên doanh thu từ dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp.

Cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề tương ứng với các mức tỷ lệ theo quy định;

Trường hợp DN không xác định được doanh thu theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong một hợp đồng kinh doanh trọn gói bao gồm các hoạt động tại nhiều nhóm tỷ lệ khác nhau mà không tách được thì sẽ áp dụng mức tỷ lệ cao nhất của nhóm ngành nghề mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

c. Hồ sơ khai thuế GTGT theo pp trực tiếp trên doanh thu:

- Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

Chi tiết mời các bạn xem thêm: 

Cách lập tờ khai thuế GTGT mẫu 04/GTGT

2. Cách kê khai thuế GTGT theo pp trực tiếp trên GTGT:

Căn cứ theo Điều 22 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/7/2025

a. Đối tượng áp dụng:

- DN có hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.

Trường hợp DN có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

b. Cách tính thuế GTGT:

Trong đó:

- Thuế suất thuế GTGT là 10% áp dụng đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.

- Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.

• Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.
• Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

- Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) của vàng, bạc, đá quý.

- Trường hợp không có phát sinh giá trị gia tăng dương (+) hoặc giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau.

c. Hồ sơ khai thuế:

- Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 03/GTGT theo Thông tư 80/2021/TT-BTC
 

3. Thời hạn nộp Tờ khai thuế + Tiền thuế:

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng chậm nhất là ngày 20 của tháng sau.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý sau.

Thời hạn nộp Tiền thuế GTGT (nếu có) cũng là Thời hạn nộp Tờ khai thuế GTGT nhé

- Nếu trong kỳ không phát sinh thì các bạn vẫn phải nộp Tờ khai trắng nhé.

Việc kê khai thuế GTGT theo PP trực tiếp trên GTGT đã được Chi cục thuế quận Gò Vấp hướng dẫn khá chi tiết tại Công văn 10812/CCTGV-TTHT ngày 10/5/2024, các bạn có thể tham khảo thêm.

----------------------------------------------------------------------------------

Chúc các bạn làm tốt công việc kế toán thuế!

Các bạn muốn học lập báo cáo quyết toán thuế cuối năm chuyên sâu trên phần mềm HTKK bằng hóa đơn thực tế thì có thể tham gia: Khóa học thực hành kế toán thuế

------------------------------------------------------------