Hướng dẫn cách kê khai hóa đơn chiết khấu thương mại theo các trường hợp chiết khấu thương mại (bên mua - bên bán). Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại với từng trường hợp cụ thể như: Chiết khấu theo từng lần, chiết khấu theo số lượng, doanh số ...

1. Các trường hợp chiết khấu thương mại cụ thể như sau:

Theo điểm đ khoản 6 điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020: Các trường hợp chiết khấu thương mại cụ thể như sau:
"đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn.
Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng."

Trường hợp 1: 

- Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng.

VD: Cty kế toán Thiên Ưng thực hiện chương trình khuyến mãi: Khách hàng mua sản phẩm bất kỳ -> Sẽ giảm ngay 10%: VD: Điện thoại Iphone 15 giá chưa thuế là 30.000.000 -> Giảm 10% còn: 27.000.000 -> Như vậy: Trên hoá đơn ghi giá bán sẽ là: 27.000.000

- Cách kê khai: - Các bạn kê khai như các hoá đơn GTGT bình thường khác thôi nhé (kê khai theo giá trên hoá đơn đã xuất)

Trường hợp 2:

- Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.

Ví dụ: Công ty A có chương trình: Nếu khách hàng mua hàng đạt doanh số 100tr thì sẽ được giảm thêm 10%.

- Trong đó có Công ty B mua hàng với từng lần như sau:
- Lần 1: Mua hàng với hóa đơn trị giá: 20tr, thuế GTGT: 2tr
- Lần 2: Mua hàng với hoá đơn trị giá: 50tr, thuế GTGT: 5tr
- Lần 3: Mua hàng với hoá đơn trị giá: 30tr, thuế GTGT: 3 tr
-> Như vậy: Ở hoá đơn lần 3 thì Cty B đã đạt đủ điều kiện và được Giảm thêm 10% của toàn bộ số hàng 100tr => Số tiền giảm thêm là: 10tr và tiền thuế GTGT: 1 tr.

=> Cty A sẽ trừ số tiền này trực tiếp trên hoá đơn lần 3 (Vì hoá đơn lần 3 trị giá: 30tr, thuế GTGT: 3 tr lớn hơn Số tiền được giảm thêm là: 10tr và tiền thuế GTGT: 1 tr) => Như vậy trên hoá đơn lần 3 sẽ chỉ còn: Giá trị: 20tr, tiền thuế GTGT: 2tr (Chi tiết cách viết hoá đơn các bạn bấm vào đường link bên dưới nhé).
 

- Cách kê khai: - Các bạn cũng kê khai như các hoá đơn GTGT bình thường khác thôi nhé (Vì số tiền chiết khấu đã giảm rồi và trên hoá đơn là số tiền đã giảm, không phải điều chỉnh)

- Nếu hoá đơn lần 3 (tức là hoá đơn cuối cùng đạt đủ điều kiện) mà có Giá trị nhỏ hơn Số tiền chiết khấu được hưởng thì các bạn phải lập hoá đơn điều chỉnh giảm nhé (Chi tiết như Trường hợp 3 bên dưới nhé)

Trường hợp 3:

- Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ nhưng số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
    Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

Ví dụ: Công ty A có chương trình: Nếu khách hàng mua hàng đạt doanh số 100tr thì sẽ được giảm thêm 10%.
- Trong đó có Công ty B mua hàng với từng lần như sau:
- Lần 1: Mua hàng với hóa đơn trị giá: 45tr, thuế GTGT: 4,5tr
- Lần 2: Mua hàng với hoá đơn trị giá: 50tr, thuế GTGT: 5tr
- Lần 3: Mua hàng với hoá đơn trị giá: 5tr, thuế GTGT: 500k.

-> Như vậy: Ở hoá đơn lần 3 thì Cty B đã đạt đủ điều kiện và được Giảm thêm 10% của toàn bộ số hàng 100tr là => Số tiền giảm thêm là: 10tr và tiền thuế GTGT: 1 tr -> Nhưng vì hoá đơn lần 3 chỉ có 5tr, tiền thuế là 500k, nên không trừ được -> Và Cty A phải lập 1 hoá đơn điều chỉnh giảm (kèm bảng kê 3 số hoá đơn trên), cụ thể các bạn xem tại đây nhé:

Cách viết hóa đơn chiết khấu thương mại

- Cách kê khai: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh giảm các bạn kê khai vào kỳ hiện tại cụ thể như sau:

- Công ty bán ra: Kê khai âm vào Chỉ tiêu 29 -> 33 (theo thuế suất tương ứng của mặt hàng) hoặc trừ đi số tiền tương ứng của hóa đơn điều chỉnh giảm của tháng hoặc quý xuất hóa đơn điều chỉnh.

- Công ty mua vào: Kê khai âm vào Chỉ tiêu 23 -> 25 hoặc trừ đi số tiền tương ứng của hóa đơn điều chỉnh của tháng hoặc quý nhận hóa đơn điều chỉnh.

VD: Công ty A mua hàng của Công ty B cụ thể như sau:

- Tháng 10/2024 -> Hóa đơn 001

- Tháng 11/2024 -> Hóa đơn 002

- Tháng 12/2024 -> Hóa đơn 003

=> Đến tháng 1/2025 (Kết thúc chương trình) Công ty A đã đạt được doanh số theo Hợp đồng do Công ty B quy định => Công ty B xuất hóa đơn Điều chỉnh giảm 004 (Điều chỉnh giảm 3 hóa đơn 001, 002, 003 của 3 tháng) trị giá: 10.000.000, tiền thuế GTGT (10%): 1.000.000.

Cách kê khai hóa đơn điều chỉnh giảm như sau:

a. Nếu trong kỳ (tháng 1/2025) chỉ phát sinh 1 hóa đơn điều chỉnh giảm 004:

Bên bán: Kê khai ÂM vào

Chỉ tiêu 32: -10.000.000

Chỉ tiêu 33: -1.000.000 (Vì thuế GTGT 10%)

Bên mua: Kê khai ÂM vào

Chỉ tiêu 23: -10.000.000,

Chỉ tiêu 24: -1.000.000,

Chỉ tiêu 25: -1.000.000

b. Nếu trong kỳ có phát sinh nhiều các hóa đơn khác:

-> Các bạn phải trừ đi số tiền tương ứng của hóa đơn điều chỉnh giảm

Bên bán: VD: Sau khi kê khai xong các hóa đơn bán ra khác thì Chỉ tiêu 32: 200.000.000, Chỉ tiêu 33: 20.000.000. Các bạn lấy số tiền trên đó trừ đi số tiền trên hóa đơn điều chỉnh giảm:

Chỉ tiêu 32: 200.000.000 - 10.000.000 = 190.000.000

Chỉ tiêu 33: 20.000.000 - 1.000.000 = 19.000.000

Bên mua: VD: Sau khi kê khai xong các hóa đơn đầu vào khác thì Chỉ tiêu 23: 150.000.000, Chỉ tiêu 24: 15.000.000, Chỉ tiêu 25: 15.000.000. Các bạn lấy số tiền đó trừ đi số tiền trên hóa đơn điều chỉnh giảm:

Chỉ tiêu 23: 150.000.000 - 10.000.000 =140.000.000

Chỉ tiêu 24: 15.000.000 - 1.000.000 = 14.000.000

Chỉ tiêu 25: 15.000.000 - 1.000.000 = 14.000.000

Xem thêm: Cách hạch toán chiết khấu thương mại

------------------------------------------------------------