Hướng dẫn cách viết hóa đơn Chiết khấu thương mại, cách viết hóa đơn giảm giá hàng bán theo Khoản 2.5 Phụ lục 4 Thông tư 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính, chi tiết từng trường hợp như: Chiết khấu từng lần, cuối kỳ, điều chỉnh kỳ sau ...
- Chiết khấu thương mại là khoản chiết khấu mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua, bán hàng.
- Khoản chiết khấu thương mại sẽ trừ vào giá trước thuế GTGT.
I. Có 3 trường hợp cụ thể như sau:
1. Nếu chiết khấu thương mại theo từng lần mua:
- Hàng hoá, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
VD: Ngày 20/11/2018 Công ty Kế toán Thiên Ưng tổ chức chương trình như sau: Mua máy tính ACER trị giá 10.000.000/1 chiếc (giá chưa có thuế), chiết khấu thương mại ngay 10%.
- Công ty B mua 1 máy tính ACER, theo hợp đồng thì được chiết khấu thương mại ngay 10%. (là 1.000.000)
=> Giá bán chưa thuế là: 10.000.000 – 1.000.000 = 9.000.000.
Cách viết hoá đơn chiết khấu thương mại cụ thể như sau:
|
STT
|
Tên hàng hóa, dịch vụ
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6=4x5
|
|
01
|
Máy tính ACER
|
chiếc
|
10
|
9.000.000
|
9.000.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cộng tiền hàng: 9.000.000
|
|
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 900.000
|
|
Tổng cộng tiền thanh toán 9.900.000
Số tiền viết bằng chữ:.....Chín triệu chín trăm nghìn đồng.
|
2. Nếu chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số:
- Nếu việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.
-> Trường hợp 2 này sẽ có 2 tính huống như sau:
a) Nếu số tiền chiết khấu thương mại Nhỏ hơn số tiền trên hoá đơn cuối cùng -> Sẽ trừ số tiền chiết khấu đó vào hoá đơn cuối cùng
b) Nếu số tiền chiết khấu thương mại Lớn hơn số tiền trên hoá đơn cuối cùng -> Sẽ phải lập 1 hoá đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kế các hoá đơn trước đó.
Chi tiết 2 tình huống như sau:
Tình huống 1:
VD: Ngày 20/11/2018 Công ty A ký hợp đồng số 001/A với Công ty B: Nếu mua 10 máy tính ACER trị giá 10.000.000/1 chiếc (giá chưa có thuế) sẽ chiết khấu thương mại 5% = (10tr x 10 chiếc) x 5% = 5.000.000
- Ngày 20/11/2018: Công ty B mua 2 chiếc. (Lần này chưa đủ số lượng nên chưa được chiết khấu, vẫn xuất hoá đơn với giá 10.000.000 như bình thường)
- Ngày 25/11/2018: Công ty B mua 5 chiếc. (Lần này cũng chưa đủ số lượng nên chưa được chiết khấu, vẫn xuất hoá đơn với giá 10.000.000 như bình thường)
- Ngày 30/11/2018: Công ty B mua 3 chiếc (Lần này đã đủ 10 chiếc, như vậy là được chiết khấu thương mại 5%)
=> Vì số tiền chiết khấu thương mại là (5.000.000) Nhỏ hơn số tiền trên hoá đơn lần cuối cùng (30tr) -> Nên khi viết hoá đơn lần cuối cùng này sẽ trừ phần chiết khấu thương mại 5% của toàn bộ hợp đồng.
Cách viết hoá đơn chiết khấu thương mại lần cuối cùng như sau:
|
STT
|
Tên hàng hóa, dịch vụ
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6=4x5
|
|
01
|
Máy tính ACER
|
chiếc
|
3
|
10.000.000
|
30.000.000
|
|
|
(Chiết khấu thương mại 5% theo hợp đồng số 001/A ngày 20/11/2018)
|
chiếc
|
10
|
500.000
|
5.000.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cộng tiền hàng: 25.000.000
|
|
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 2.500.000
|
|
Tổng cộng tiền thanh toán 27.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bảy triệu năm trăm nghìn triệu đồng.
|
Tình huống 2:
- Nếu số tiền chiết khấu thương mại Lớn hơn số tiền trên hoá đơn cuối cùng -> Sẽ phải lập 1 hoá đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kế các hoá đơn trước đó => Tình huống này các bạn xử lý như phần 3 bên dưới nhé
3. Nếu kết thúc chương trình (kỳ) khuyến mãi mới lập hoá đơn:
- Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
- Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
VD: Ngày 20/11/2018 Công ty A ký hợp đồng số 001/A với Công ty B: Nếu mua 10 máy tính ACER trị giá 10.000.000/1 chiếc (giá chưa có thuế) sẽ chiết khấu thương mại 12% = (10tr x 10 chiếc) x 12% = 12.000.000
- Ngày 20/11/2018: Công ty B mua 4 chiếc. (Lần này chưa đủ số lượng nên chưa được chiết khấu, vẫn xuất hoá đơn với giá 10.000.000 như bình thường)
- Ngày 25/11/2018: Công ty B mua 5 chiếc. (Lần này cũng chưa đủ số lượng nên chưa được chiết khấu, vẫn xuất hoá đơn với giá 10.000.000 như bình thường)
- Ngày 30/11/2018: Công ty B mua 1 chiếc (Lần này đã đủ 10 chiếc, như vậy là được chiết khấu thương mại 12%)
=> Vì số tiền chiết khấu thương mại là (12.000.000) Lớn hơn số tiền trên hoá đơn lần cuối cùng (10tr)
-> Nên Công ty A sẽ viết hoá đơn lần cuối cùng ngày 30/11 theo giá chưa chiết khấu là 10tr.
-> Tiếp đó sẽ viết 1 hoá đơn điều chỉnh giảm số tiền, tiền thuế kèm bảng kê các số hoá đơn trước đó.
Cách viết hoá đơn điều chỉnh giảm như sau:
|
STT
|
Tên hàng hóa, dịch vụ
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6=4x5
|
|
01
|
Điều chỉnh giảm số tiền, tiền thuế của các hoá đơn kèm bảng kê .... do chiết khấu thương mại 12% theo hợp đồng số 001/A ngày 20/11/2018)
|
chiếc
|
10
|
1.2000.000
|
12.000.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cộng tiền hàng: 12.000.000
|
|
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 1.200.000
|
|
Tổng cộng tiền thanh toán 13.200.000
|
II. Cách kê khai và hạch toán các bạn xem chi tiết tại đây:
Cách hạch toán chiết khấu thương mại
Cách kê khai thuế chiết khấu thương mại
CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG
Chuyên đào tạo kế toán thực hành thực tế
