Điều chuyển TSCĐ cho chi nhánh có phải lập hóa đơn không? Kế toán Thiên Ưng xin chia sẻ các quy định về điều chuyển tài sản cố định cho chi nhánh độc lập và phụ thuộc, điều chuyển tài sản giữa công ty mẹ và công ty con.
1. Điều chuyển tài sản cho chi nhánh có phải xuất hóa đơn?
Theo điểm g và điểm h khoản 3 điều 13 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định:
g) Trường hợp điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ chức; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải lập hóa đơn.
h) Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, thì tổ chức có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn điện tử như bán hàng hóa.
2. Điều chuyển tài sản cho chi nhánh có phải kê khai thuế?
Theo tiết a tiết b khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định:
“7 Các trường hợp khác:
Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:
b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất; sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệch điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc thì tài sản không phải xuất hóa đơn.
Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một cơ sở kinh doanh thì cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định, trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 6 Điều này.”
Điều chuyển tài sản cho chi nhánh hiện có rất nhiều công văn hướng dẫn của các cục thuế
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 67051/CTHN-TTHT
V/v quy định về hóa đơn đối với sản xuất sản phẩm xuất dùng làm tài sản cố định cho chi nhánh |
Hà Nội, ngày 15 tháng 9 năm 2023 |
Kính gửi: Công ty TNHH Hitachi Việt Nam
(Địa chỉ: Km 9, Quốc lộ 1A, Hoàng Liệt, Hoàng Mai, Hà Nội - Mã số thuế: 0100114441)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn không số ngày 29/08/2023 của Công ty TNHH Hitachi Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc sản xuất sản phẩm xuất dùng làm tài sản cố định cho chi nhánh, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 13 quy định áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ:
“3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:
…
g) Trường hợp điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ chức; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải lập hóa đơn.
h) Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong cùng một tổ chức, thì tổ chức có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn điện tử như bán hàng hóa.
…”
- Căn cứ Điều 7 thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng và nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng (sửa đổi bởi Khoản 2 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/09/2014):
“Điều 7. Giá tính thuế
…
4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
…
Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.
…”
Căn cứ các quy định trên, Trường hợp Công ty tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn theo quy định tại Khoản 4 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC
Trường hợp Công ty thực hiện điều chuyển tài sản giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ chức thì Công ty phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải lập hóa đơn theo quy định tại Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, nghiên cứu các văn bản pháp luật về thuế, đối chiếu với các quy định pháp luật trích dẫn nêu trên để thực hiện đứng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TKT2;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2). |
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái |
|
------------------------------------------------------------------
Theo Công văn 30380/CTHN-TTHT ngày 05/05/2023 của Cục thuế TP. Hà Nội:
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Hòa Bình thực hiện điều chuyển tài sản cho Công ty TNHH Hòa Bình – Chi nhánh Đà Nẵng (là đơn vị hạch toán độc lập) thì Công ty TNHH Hòa Bình phải lập hóa đơn điện tử như bán hàng hóa và giao cho Công ty TNHH Hòa Bình – chi nhánh Đà Nẵng theo quy định.
------------------------------------------------------------------
Theo Công văn Số: 36104/CTBDU-TTHT ngày 29/12/2023 của Cục thuế tỉnh Bình Dương
Trường hợp Công ty Alcamax phát sinh hoạt động điều chuyển tài sản cố định từ Công ty con hạch toán phụ thuộc thì thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại khoản 6, điểm b khoản 7 Điều 5 Thông tư số 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Cơ sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc của tài sản và không phải xuất hóa đơn.
------------------------------------------------------------------
Điều chuyển tài sản khi chia tách Công ty
Theo công văn số 76785/CTHN-TTHTngày 27/10/2023 của Cục thuế Tp. Hà Nội
------------------------------------------------------------------
Trường hợp nhận chuyển nhượng là Đất và tài sản gắn liền:
Công văn số: 6458/CTTPHCM-TTHT ngày 7/6/2022 của Cục thuế Tp. Hồ Chí Minh
|
Theo trình bày tại văn bản số 23/2022-CV-TCOTS ngày 27/5/2022, Công ty có trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh, thành lập chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại tỉnh Khánh Hòa theo Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh số 0313161911-001 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Khánh Hòa cấp ngày 13/6/2016.
Căn cứ quy định trên, trường hợp quyền sử dụng đất và công trình khách sạn trên đất (tại địa chỉ 107 Nguyễn Thiện Thuật, phường Lộc Thọ, Thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa) do Công ty nhận chuyển nhượng với mục đích để Chi nhánh kinh doanh khách sạn và phát sinh doanh thu tại tỉnh Khánh Hòa, không phải là tài sản Công ty đang sử dụng điều chuyển cho Chi nhánh (không phải là hoạt động điều chuyển) nên khi bàn giao tài sản, Công ty lập hóa đơn GTGT giao cho Chi nhánh để làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT tại nơi phát sinh hoạt động kinh doanh.
|
------------------------------------------------------------------
Điều chuyển tài sản đang sử dụng: việc này đã được hướng dẫn trên Cổng thông tin điện tử - Bộ tài chính
Nguồn: https://mof.gov.vn/hoidapcstc/home/cthoidap/139271
Xem thêm: Thủ tục hồ sơ góp vốn bằng TSCĐ
Chú ý: Trường hợp Công ty nhập khẩu TSCĐ cho chi nhánh:
Theo Công văn 1167/TCT-CS ngày 05/4/2018 của Tổng cục thuế:
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------- |
Số: 1167/TCT-CS
V/v chính sách thuế GTGT |
Hà Nội, ngày 05 tháng 4 năm 2018 |
|
Kính gửi: |
- Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh.
- Cục Thuế tỉnh Quảng Nam.
- Công ty TNHH Nước giải khát Suntory PepsiCo Việt Nam.
(Lầu 5, Tòa nhà Sheration, 88 Đồng Khởi, Quận 1, Hồ Chí Minh)
|
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 8927/CT-KTT1 ngày 13/11/2017 của Cục Thuế tỉnh Quảng Nam và văn bản số SPVB/Tax ngày 30/10/2017 của Công ty TNHH Nước giải khát Suntory PepsiCo Việt Nam về chính sách thuế GTGT. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào;
Căn cứ Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
Theo trình bày của Công ty TNHH Nước giải khát Suntory PepsiCo Việt Nam (Công ty SPVB) thì Công ty có quy chế tài chính nội bộ, đối với các máy móc thiết bị nhập khẩu có giá trị lớn, Công ty SPVB sẽ thương thảo ký hợp đồng với nhà cung cấp nước ngoài cho toàn bộ các dự án đầu tư thực hiện bởi các chi nhánh hạch toán phụ thuộc, bao gồm cả Chi nhánh Miền Trung. Khi thực hiện thủ tục hải quan, Công ty SPVB nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT khâu nhập khẩu cho cơ quan hải quan thuộc tỉnh Quảng Nam. Các máy móc thiết bị nhập khẩu này là tài sản mới (không phải tài sản hiện đang sử dụng được điều chuyển từ Chi nhánh khác đến Chi nhánh Miền Trung). Trên thực tế, không có hoạt động điều chuyển tài sản từ Công ty SPVB ra Chi nhánh Miền Trung, máy móc thiết bị liên quan được nhập khẩu trực tiếp tại các cảng thuộc tỉnh Quảng Nam và đưa thẳng về Chi nhánh Miền Trung sau khi thông quan.
Căn cứ các quy định trên và tình hình thực tế tại Công ty TNHH Nước giải khát Suntory PepsiCo Việt Nam, Tổng cục Thuế thống nhất với ý kiến xử lý của Cục Thuế tỉnh Quảng Nam tại quan điểm 1 công văn số 9650/CT-KTT1 ngày 28/11/2017 và ý kiến xử lý của Cục Thuế TP Hồ Chí Minh tại công văn số 12002/CT-KT1 ngày 01/12/2017, cụ thể: đối với tài sản, máy móc thiết bị nhập khẩu cho Chi nhánh Miền Trung, Công ty TNHH Nước giải khát Suntory PepsiCo Việt Nam thực hiện lập hóa đơn GTGT giao cho Chi nhánh Miền Trung để làm căn cứ kê khai thuế.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế TP Hồ Chí Minh và Cục Thuế tỉnh Quảng Nam và Công ty TNHH Nước giải khát Suntory PepsiCo Việt Nam được biết./.
|
|
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
Lưu Đức Huy |
|
---------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công.
