Điều kiện để chi phí lãi vay được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN? Hướng dẫn cách đưa chi phí lãi vay vào chi phí hợp lý hợp lệ khi tính thuế TNDN theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Điều kiện để chi phí lãi vay hợp lý khi tính thuế TNDN:

Căn cứ theo điều 10 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định:

9. Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư) đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp nhưng tiến độ góp vốn tối đa không được vượt quá thời hạn góp vốn theo quy định của Luật Doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh; chi trả lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị của tài sản, giá trị công trình đầu tư.

a) Trường hợp doanh nghiệp đã góp đủ vốn điều lệ, trong quá trình kinh doanh có khoản chi trả lãi tiền vay để đầu tư vào doanh nghiệp khác thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

b) Chi trả lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp nhưng tiến độ góp vốn tối đa không được vượt quá thời hạn góp vốn theo quy định của Luật Doanh nghiệp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

b1) Trường hợp số tiền vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn điều lệ còn thiếu thì toàn bộ lãi tiền vay là khoản chi không được trừ;

b2) Trường hợp số tiền vay lớn hơn số vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn thì xác định như sau:

• Nếu doanh nghiệp phát sinh nhiều khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng tỷ lệ (%) giữa vốn điều lệ còn thiếu trên tổng số tiền vay nhân với tổng số lãi vay;
• Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh một khoản vay thì khoản chi trả lãi tiền vay không được trừ bằng số vốn điều lệ còn thiếu nhân với (X) lãi suất của khoản vay nhân với (X) thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.

10. Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt quá mức quy định tại Bộ luật Dân sự.

Điều 468. Lãi suất

1. Lãi suất vay do các bên thỏa thuận.

Trường hợp các bên có thỏa thuận về lãi suất thì lãi suất theo thỏa thuận không được vượt quá 20%/năm của khoản tiền vay, trừ trường hợp luật khác có liên quan quy định khác. Căn cứ tình hình thực tế và theo đề xuất của Chính phủ, Ủy ban thường vụ Quốc hội quyết định điều chỉnh mức lãi suất nói trên và báo cáo Quốc hội tại kỳ họp gần nhất.

Trường hợp lãi suất theo thỏa thuận vượt quá lãi suất giới hạn được quy định tại khoản này thì mức lãi suất vượt quá không có hiệu lực.

2. Trường hợp các bên có thỏa thuận về việc trả lãi, nhưng không xác định rõ lãi suất và có tranh chấp về lãi suất thì lãi suất được xác định bằng 50% mức lãi suất giới hạn quy định tại khoản 1

=>>> Như vậy, để chi phí lãi vay được coi là hợp lý thì cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Phải góp đủ vốn điều lệ đã đăng ký theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của DN.
• Nếu vay của cá nhân, tổ chức… không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế thì: Lãi suất không vượt quá 20%/năm của khoản tiền vay.
• Hợp đồng vay tiền.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (Khi vay, cho vay, trả nợ vay giữa các DN)
• Chứng từ khấu trừ thuế TNCN: 5% (Nếu đi vay của cá nhân khi trả lãi tiền vay phải khấu trừ 5%)
• Hóa đơn GTGT tiền lãi vay [Nếu đi vay của DN (không phải là tổ chức tín dụng) khi trả tiền lãi vay thì phải yêu cầu công ty cho vay xuất hóa đơn]

Căn cứ Điều 75 Luật Doanh nghiệp 2020 thì thời hạn góp vốn là 90 ngày kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

Trường hợp không góp đủ vốn điều lệ trong thời hạn quy định tại khoản 2 Điều này, chủ sở hữu công ty phải đăng ký thay đổi vốn điều lệ bằng giá trị số vốn đã góp trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày cuối cùng phải góp đủ vốn điều lệ

1. Cách xác định vốn điều lệ còn thiếu và lãi suất:
Căn cứ theo điều 10 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP

a) Khi doanh nghiệp đã góp đầy đủ số vốn điều lệ, mà doanh nghiệp có phát sinh chi trả lãi vay thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

b) Khi doanh nghiệp chưa góp đủ số vốn điều lệ, thì phần chi phí lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu (theo tiến độ góp vốn) sẽ không được tính vào làm chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

- Trường hợp khoản vay nhỏ hơn hoặc bằng số vốn còn thiếu => thì toàn bộ chi phí lãi vay này sẽ không được trừ

Ví dụ:

- Trên giấy phép đăng ký kinh doanh của Kế toán Thiên Ưng đăng ký Vốn điều lệ là: 2.500.000.000đ. Theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của DN là trong vòng 90 ngày các cổ đông phải góp đủ số vốn đã đăng ký.

- Trường hợp khoản vay lớn hơn số vốn còn thiếu trong khi Doanh nghiệp chỉ phát sinh duy nhất 1 khoản vay
=> thì Chi phí lãi vay không được trừ = Vốn còn thiếu X Lãi suất khoản vay X Thời gian góp vốn thiếu

Ví dụ: Tháng 1/2026, Công ty Điêu Huấn có vay công ty Văn Dũng 2 tỷ đồng với lãi suất 1%/tháng trong vòng 12 tháng

• Từ tháng 1/2026 đến tháng 5/2026 (5 tháng): Cty Điêu Huấn góp vốn điều lệ còn thiếu 500 triệu

• Từ tháng 6/2026 đến hết tháng 12/2026 (7 tháng): Cty Điêu Huấn đã góp đủ số vốn điều lệ.

=> Số tiền vay (2 tỷ) > Số vốn còn thiếu (500 triệu) trong khi đó Cty Điêu Huấn chỉ phát sinh 1 khoản vay kể trên nên:
=> Chi phí lãi vay không được trừ = Số vốn điều lệ còn thiếu (500tr) X Lãi suất khoản vay (1%/tháng) X Thời gian góp vốn còn thiếu (5 tháng) = 25.000.000đ
=> Chi phí lãi vay được trừ = Tổng chi phí lãi vay (2 tỷ x 1% x 12 tháng = 240tr) - Chi phí lãi vay không được trừ (25tr) = 215.000.000đ
=> Như vậy, Tổng số tiền lãi vay mà Cty Điêu Huấn phải trả cho khoản vay 2 tỷ kể trên cho Cty Văn Dũng là 240 triệu, trong đó có:

• 25 triệu là Chi phí lãi vay Không được trừ khi tính thuế TNDN

• 215 triệu là Chi phí lãi vay Được trừ khi tính thuế TNDN

- Trường hợp khoản vay lớn hơn số vốn còn thiếu trong khi Doanh nghiệp phát sinh nhiều khoản vay
=> thì Chi phí lãi vay không được trừ = (Số vốn còn thiếu / Tổng số vốn phải góp) X Tổng số lãi của khoản vay

Ví dụ: Công ty Văn Dũng có vốn điều lệ còn thiếu là 3 tỷ, có phát sinh các khoản vay như sau:

• Vay Công ty Hoàng Hiệp 1,5 tỷ với lãi suất 1%/tháng
• Vay Công ty Nhiếp Đông 3 tỷ với lãi suất 0.9%/tháng

=> Tổng số tiền vay là 4,5 tỷ
=> Tổng số lãi vay phải trả = (1,5 tỷ x 1%) + (3 tỷ x 0,9%) = 15.000.000 + 27.000.000 = 42.000.000đ/tháng

=> Chi phí lãi vay không được trừ = Số vốn điều lệ còn thiếu (3 tỷ) / Tổng số tiền vay (4,5 tỷ) X Tổng số lãi vay (42 triệu) = 28.000.000đ/tháng
=> Chi phí lãi vay được trừ = Tổng số lãi vay (42 triệu) - 28.000.000 = 14.000.000đ/tháng