- Phản ánh doanh thu:
Nợ TK 131, 111, 112: Số tiền đã chiết khấu: 19.250.000
Có 511: Doanh thu đã chiết khấu: 17.500.000
Có 3331: Thuế GTGT: 1.750.000
BÊN MUA HẠCH TOÁN:
Nợ TK: 156: Giá trên hoá đơn (giá đã trừ khoản chiết khấu): 17.500.000
Nợ TK: 1331: Thuế GTGT: 1.750.000
Có TK: 111, 112, 331: Số tiền đã trừ khoản chiết khấu: 19.250.000
Tình huống 2:
- Số tiền Chiết khấu Lớn hơn số tiền trên hoá đơn cuối cùng: -> Sẽ phải lập 1 hoá đơn điều chỉnh giảm các hoá đơn trước đó -> Tình huống này các bạn xử lý như trường hợp c bên dưới nhé.
c. Nếu kết thúc chương trình (kỳ) khuyến mãi mới lập hoá đơn:
- Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
- Ví dụ 2: Cty Kế toán Thiên Ưng ký hợp đồng với Cty A: Nếu mua hàng đạt doanh số 50tr sẽ được chiết khấu thương mại 5% (11% x 50tr = 5.500.000)
- Lần 1: Cty A mua hàng trị giá 45tr -> Cty xuất hoá đơn bình thường
- Lần 2: Cty A mua hàng trị giá 5tr -> Như vậy đã đạt điều kiện nhận được chiết khấu 5% -> Và vì số tiền chiết khấu: 5.500.000 Lớn hơn số tiền trên hoá đơn cuối cùng (lần 2: 5tr) không trừ được.
-> Nên hoá đơn lần 2 vẫn xuất bình thường giá trị 5tr.
-> Và sẽ phải lập thêm 1 hoá đơn điều chỉnh giảm kèm bảng kê các hoá đơn lần 1 và 2.
Cách viết hoá đơn điều chỉnh giảm như sau:
|
STT
|
Tên hàng hóa, dịch vụ
|
Đơn vị tính
|
Số lượng
|
Đơn giá
|
Thành tiền
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6=4x5
|
|
01
|
Điều chỉnh đơn giá, số tiền, tiền thuế, tổng thanh toán của các hoá đơn kèm theo bảng kê .... do chiết khấu thương mại 11% theo hợp đồng số 001/A ngày 20/11/2024)
|
chiếc
|
5
|
1.100.000
|
5.500.000
|
|
|
|
|
|
|
5.500.000
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cộng tiền hàng: 5.500.000
|
|
Thuế suất GTGT: .10 % , Tiền thuế GTGT: 550.000
|
|
Tổng cộng tiền thanh toán 6.050.000
|
BÊN BÁN HẠCH TOÁN:
- Phản ánh số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 521: Số tiền Chiết khấu thương mại. (Nếu theo Thông tư 200)
Nợ TK 511: (Nếu theo Thông tư 133)
Nợ TK 3331: Số tiền thuế GTGT được điều chỉnh giảm.
Có TK 131, 111, 112 ...
BÊN MUA HẠCH TOÁN:
+ Nếu hàng chiết khấu thương mại đó còn tồn trong kho ghi giảm giá trị hàng tồn kho;
Nợ TK 111, 112, 331....: Số tiền Chiết khấu thương mại
Có TK: 156: Giảm giá trị hàng tồn kho.
Có TK: 1331: Giảm số thuế đã được khấu trừ.
+ Nếu hàng đó đã bán thì ghi giảm giá vốn hàng bán;
Nợ TK 111, 112, 331....: Số tiền Chiết khấu thương mại
Có TK: 632: Giảm giá vốn.
Có TK: 1331: Giảm số thuế đã được khấu trừ.
+ Nếu hàng đó đã sử dụng cho hoạt động xây dựng cơ bản thì ghi giảm chi phí xây dựng cơ bản.
Nợ TK 111, 112, 331....: Số tiền Chiết khấu thương mại
Có TK: 241: Giảm chi phí xây dựng cơ bản.
Có TK: 1331: Giảm số thuế đã được khấu trừ.
+ Nếu hàng đó đã sử dụng cho Sản xuất kinh doanh, quản lý ... thì ghi Giảm chi phí đó xuống:
Nợ TK 111, 112, 331....: Số tiền Chiết khấu thương mại
Có TK: 154, 642... : Giảm chi phí xây dựng cơ bản.
Có TK: 1331: Giảm số thuế đã được khấu trừ.
2. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
- Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán phản ánh số chiết khấu thương mại:
Nợ TK 521- Chiết khấu thương mại (Nếu theo Thông tư 200)
Nợ TK 511 (Nếu theo Thông tư 133)
Có TK 131- Phải thu của khách hàng
- Căn cứ váo hoá đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng
Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chú ý:
- Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn
- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
Nếu chiết khấu cho cá nhân, hộ kinh doanh:
a. Trường hợp bán hàng cho cá nhân
Theo Công văn 4447/TCT-TNCN ngày 27/10/2015 của Tổng cục thuế
"Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Công ty EH ký hợp đồng mua bán hàng hóa với cá nhân, trong hợp đồng có thỏa thuận về khoản chiết khấu thương mại (giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn), không phải là hoa hồng đại lý hoặc thưởng khuyến mại theo quy định tại Điều 92 và Điều 171 Luật Thương mại thì khoản chiết khấu thương mại nêu trên không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế thu nhập cá nhân. Công ty EH không phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi thực hiện khoản chiết khấu thương mại này theo hợp đồng, không phân biệt cá nhân là đại lý hay không phải đại lý."
b. Trường hợp bán hàng hộ kinh doanh nộp thuế khoán
Theo Công văn 346/TCT-DNNCN ngày 09/02/2022 của Tổng cục thuế
Ngoài ra các bạn nên xem thêm: Cách kê khai thuế chiết khấu thương mại
-------------------------------------------