Cách viết hóa đơn điều chỉnh tăng giảm số tiền thuế, doanh thu, mã số thuế

Cách viết hóa đơn Điều Chỉnh tăng giảm số tiền, doanh thu

Cách viết hóa đơn điều chỉnh các trường hợp như: Hóa đơn điều chỉnh tăng giảm doanh thu, số tiền, thuế suất, tiền thuế, số lượng, đơn giá ... Hóa đơn điều chỉnh mã số thuế, số tiền bằng chữ, ngày tháng năm, tên hàng hóa, đơn vị tính... theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC.

I. Các trường hợp phải lập hoá đơn điều chỉnh:

1. Khi phát hiện hoá đơn GTGT viết sai (sai ngày tháng năm, sai mã số thuế, sai tên hàng hóa, sai đơn vị tính, sai đơn giá, sai thành tiên, sai thuế suất, sai tiền thuế, sai số tiền bằng chữ … và hóa đơn đã được gửi cho người mua -> Thì người bán cần lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế để thay thế cho hóa đơn bị sai đó đồng thời gửi thông báo theo mẫu Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.

(Theo điểm b khoản 2 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP)

2. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ phải thực hiện theo hình thức điều chỉnh.

(Theo điểm c khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC)

------------------------------------------------------------------------

II. Sau đây Kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách lập hoá đơn điều chỉnh cho từng trường hợp:

1. Các lưu ý khi lập hóa đơn điều chỉnh:

- Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

- Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.

- Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

- Đối với ngành hàng không thì hóa đơn đổi, hoàn chứng từ vận chuyển hàng không được coi là hóa đơn điều chỉnh mà không cần có thông tin “Điều chỉnh tăng/giảm cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... ngày... tháng... năm”. Doanh nghiệp vận chuyển hàng không được phép xuất hóa đơn của mình cho các trường hợp hoàn, đổi chứng từ vận chuyển do đại lý xuất.

2. Cách lập hóa đơn điều chỉnh cụ thể:

VD1: Ngày 12/05/2025 Công ty Thiên Ưng bán 1 chiếc Tủ lạnh Samsung A300 cho Công ty Hải Nam với giá 10tr - chưa bao gồm thuế GTGT 10% và đã xuất hóa đơn số 123, ký hiệu 1C25TTU để giao cho Công ty Hải Nam. Đến ngày 18/05/2025 Công ty Hải Nam phát hiện hóa đơn này đang ghi đơn giá là 11tr dẫn đến thành tiền, tiền thuế, tổng thanh toán bị sai.

Cách xử lý như sau:

Bước 1: - Thiên Ưng lập Mẫu số 04/SS-HĐĐT gửi đến cơ quan thuế

Bước 2: - Lập hoá đơn điều chỉnh sai sót như sau:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 1C25TTU Số: 128 Ngày 18 tháng 05 năm 2025 Mã CQT: 456RYKDS892SVTUJKS357 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG Mã số thuế: 0106208569 Địa chỉ: 173, Đường Xuân Thủy, Q. Cầu giấy, TP. Hà Nội

Họ tên người mua hàng: Đinh mạnh Ninh Tên đơn vị: Công ty TNHH Hải Nam Mã số thuế: 0106236368 Địa chỉ: Số 170, Đường Tây Sơn, Quận Đống Đa, TP.Hà Nội
Hình thức thanh toán:..CK..........
Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số 1 ký hiệu.C25TTU số.123 ngày..12 tháng.05. năm 2025: Điều chỉnh giảm đơn giá, thành tiền, tiền thuế và tổng thanh toán.
STT	Tên hàng hóa, dịch vụ	Đơn vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền
1	2	3	4	5	6=4x5
01	Tủ lạnh Samsung A300			-1.000.000	-1.000.000


Cộng tiền hàng: -1.000.000
Thuế suất GTGT: 10% , Tiền thuế GTGT: -100.000
Tổng cộng tiền thanh toán: -1.100.000 Số tiền viết bằng chữ: Điều chỉnh giảm một triệu một trăm nghìn đồng
Người mua hàng Người bán hàng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên)

VD2: : Trường hợp hóa đơn đã lập bị ghi sai thuế suất, dẫn đến tiền thuế, tổng thanh toán bị sai thì các bạn lập hóa đơn điều chỉnh thuế suất như mẫu dưới đây (số lượng, đơn giá, thành tiền, không sai thì chúng ta bỏ qua không cần phải ghi).

Hóa đơn điều chỉnh tăng thuế suất

Một số công văn của Cơ quan thuế về Lập hóa đơn điều chỉnh các bạn có thể tham khảo thêm:

Công văn Số 16267/CTHN-TTHTngày 29/03/2024 của Cục thuế TP Hà Nội

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp người bán lựa chọn hình thức xử lý hóa đơn đã lập có sai sót theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP bằng cách lập hóa đơn điều chỉnh thì người bán thực hiện điều chỉnh toàn bộ thông tin dòng hàng hóa (bao gồm: tên hàng hóa dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thuế suất, thành tiền chưa thuế), điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh theo quy định tại điểm e Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021.

Công văn Số 1319/CTTQU-TTHTngày 18/10/2024 của Cục thuế tỉnh Tuyên Quang

Trường hợp Công ty thực hiện lập hóa đơn điện tử, đã gửi cho người mua, sau đó phát hiện có sai sót thuộc trường hợp quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ luc IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh.

- Trường hợp Công ty xuất hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phải xuất hóa đơn theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phu.

----------------------------------------------------------------------------------------------

Chúc các bạn thành công!

- Các bạn muốn hiểu rõ hơn có thể tham gia: Lớp học thực hành kế toán thuế thực tế trên phần mềm HTKK.

CÔNG TY KẾ TOÁN THIÊN ƯNG

Chuyên đào tạo kế toán thực hành thực tế

Cách lập hóa đơn điều chỉnh

KẾ TOÁN THIÊN ƯNG		ĐT: 0987.026.515
		Email: ketoanthienung@gmail.com - Website: ketoanthienung.org

ĐỊA CHỈ CÁC CỞ SỞ ĐÀO TẠO:
Địa chỉ tại Hà Nội:
1. Cơ sở Cầu Giấy:		- Xuân Thủy - Cầu giấy, Hà Nội
2. Cơ sở Định Công:		- Định Công, Thanh Xuân, Hà Nội.
3. Cơ sở Thanh Xuân:		- Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội
4. Cơ sở Long Biên:		- Sài Đồng - Long Biên
5. Cơ sở Hà Đông:		-Trần Phú, Hà Đông.
Địa chỉ tại HCM:
6. Cơ sở Q.3 - Hồ Chí Minh:		- Đường cách mạng tháng 8, Phường 11, Quận 3, TP. HCM
7. Cơ sở Q. Thủ Đức - HCM		- P. Hiệp Bình Chánh, Quận Thủ Đức, Tp. Hồ Chí Minh.