Xuất hàng cho đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng có phải lập hoá đơn? Có kê khai thuế GTGT không? Kế toán Thiên Ưng sẽ giải đáp các vướng mắc về đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng.
1. Xuất hàng cho đại lý bán đúng giá có xuất hoá đơn GTGT không?
Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
Cách 1: - Sử dụng hóa đơn điện tử GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
Cách 2: - Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn giá trị gia tăng cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hóa bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hóa bán ra có thuế suất thuế giá trị gia tăng khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hóa bán ra theo từng nhóm thuế suất.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế giá trị gia tăng đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn giá trị gia tăng của cơ sở giao hàng xuất cho.
(Theo điểm d khoản 3 điều 13 NĐ 123/2020/NĐ-CP)
2. Có phải kê khai thuế GTGT hàng gửi đại lý bán đúng giá:
"Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:
đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.
e) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT."
(Theo Điểm đ, e Khoản 7 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC)
Công văn Số 56951/CTHN-TTHT ngày 4/8/2023 của Cục thuế TP. Hà Nội
Kết luận:
Như vậy khi xuất hàng cho , có 2 cách sau:
Cách 1: - Khi xuất hàng thì xuất hoá đơn GTGT luôn.
Cách 2: - Khi xuất hàng lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý. -> Đại lý: Khi bán hàng phải lập hoá đơn giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hoá bán ra để gửi cho DN gửi bán -> DN gửi bán lập hoá đơn GTGT.
Lưu ý:
Theo khoản 6 điều 8 của NĐ 123/2020/NĐ-CP
"6. Các chứng từ được in, phát hành, sử dụng và quản lý như hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý."
=> Như vậy phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý cũng là 1 loại hóa đơn và sẽ được sử dụng theo mẫu quy định tại NĐ 123 và TT 78/2021/TT-BTC
Khoản hoa hồng nhận được xử lý như sau:
- Đại lý sẽ lập 1 hóa đơn giao cho DN có hàng gửi bán, trên đó ghi:
Hoa hồng đại lý bán đúng giá quy định của chủ hàng gửi bán, thuế GTGT theo thuế suất 10%.
- Cách kê khai tại đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:
- Đại lý kê khai hoá đơn đó vào Đầu ra trên Tờ khai 01/GTGT. (Kê khai như hóa đơn bán hàng bình thường)
- DN gửi hàng kê khai vào Đầu vào trên Tờ khai 01/GTGT (Kê khai như hóa đơn đầu vào bình thường) và hạch toán chi phí bán hàng.
Công văn Số 33214/CTBDU-TTHT ngày 18/12/2023 của Cục thuế T. Bình Dương
|
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời về nguyên tắc cho Công ty như sau:
Trường hợp Công ty hoặc chi nhánh khi xuất hàng cho đại lý bán đúng giá thì cơ sở có thể lựa chọn sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế giá trị gia tăng ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau; hoặc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo quy định tại khoản 3 Điều 13 Nghị định 123/2020/NĐ-CP nêu trên.
Trường hợp Công ty hoặc chi nhánh nhận được hóa đơn GTGT của đại lý đối với khoản tiền hoa hồng, thưởng doanh số, nếu khoản tiền này được quy định cụ thể trong hợp đồng, thỏa thuận của hai bên thì Công ty hoặc chi nhánh được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC nêu trên.
|
Đối với hộ cá nhân kinh doanh là đại lý:
Theo công văn Số: 5134/TCT-DNNCN ngày 28/12/2021 của Tổng cục thuế
Nếu KHÔNG phải là đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:
Theo Công văn 68748/CT-TTHT ngày 23/10/2017 của cục thuế TP.Hà Nội
"Trường hợp Công ty không phải là đại lý bán vé máy bay đúng giá hưởng hoa đồng thì khi bán vé máy bay Công ty phải lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%, giá tính thuế GTGT là giá bán ra bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán."
Xem thêm: Cách hạch toán hàng gửi đại lý bán đúng giá
