Loading...
[X] Đóng lại
KẾ TOÁN THIÊN ƯNG
Tư vấn lớp học
HOTLINE:
0987.026.515
0987 026 515
Đăng ký học
Đang trực tuyến: 48
Tổng truy cập:   89471581
Quảng cáo
KẾ TOÁN THUẾ

Hướng dẫn tính thuế TNCN cho người nước ngoài không cư trú


Người nước ngoài tính thuế TNCN như thế nào? Hướng dẫn cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài; Tính thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân không cư trú theo các quy định mới nhất.



Lưu ý:
- Bài viết này Kế toán Thiên Ưng hướng dẫn tính thuế TNCN cho người nước ngoài có thu nhập từ
tiền lương, tiền công nhé -> Còn nếu là thu nhập từ kinh doanh, đầu tư - chuyển nhượng vốn, bất động sản, bản quyền, trúng thưởng, thừa kế, quà tặng … các bạn xem tại Thông tư 111/2013/TT-BTC nhé.

------------------------------------------------------

I. Phải xác định là cá nhân cư trú hay không cư trú:
 
- Trước khi bắt tay vào việc tính thuế TNCN cho người nước ngoài thì việc đầu tiên các bạn cần là là: Phải xác định được người nước ngoài đó là cá nhân
cư trú hay không cư trú (không xác định được thì không thể tính được)
- Căn cứ theo các quy định hiện hành như: Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC, Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

=> Sau khi đã xác định được người nước ngoài là cá nhân cư trú hay không cư trú, các bạn tính thuế TNCN cho người nước ngoài như sau:
 
------------------------------------------------------
 
1) Nếu người nước ngoài là cá nhân
cư trú:

-> Thì các bạn tính thuế TNCN cho người nước ngoài như nhân viên bình thường thôi nhé (cá nhân cư trú), tức là căn cứ vào hợp đồng lao động để tính, có 2 trường hợp như sau:
    +) Nếu ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên: => Thì tính thuế TNCN theo
Biểu luỹ tiến từng phần.
    +) Nếu ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng: => Thì tính thuế TNCN theo mức
10%
trên thu nhập.

Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế:
- Thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh
trongngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

    Đối với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) không phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng giữa hai quốc gia.
 
Ngoài ra, các bạn cũng cần phải đọc thêm 1 số quy định, công văn, ví dụ về trường hợp là cá nhân cư trú ở cuối bài viết này nhé!
 
------------------------------------------------------
 
2) Nếu người nước ngoài là cá nhân
Không cư trú:

Cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài không cư trú, cụ thể như sau:

- Trường hợp này thì dù ký hợp đồng lao động trên hay dưới ba (03) tháng: => Thì thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (×) với thuế suất 20%.


Thuế TCNN phải nộp  =  Thu nhập chịu thuế  X  Thuế suất 20%

Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế:
- Thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh
tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
 
Cách xác định thu nhập chịu thuế:
- Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của cá nhân
cư trú, cụ thể như sau:
 
  +) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng
tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
 
Nghĩa là: Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập
trừ đi (-) 1 số khoản không tính thuế TNCN như: Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) mà DN trả thay; Phần khoán chi công tác phí, điện thoại, trang phục; Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa; Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi; Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam …

 
  +) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
    - Riêng thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm có tích lũy theo hướng dẫn tại điểm đ.2, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC là thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm, công ty quản lý quỹ hữu trí tự nguyện trả tiền bảo hiểm.



Trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam: => Thì xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam thực hiện theo công thức sau:

a) Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = Số ngày làm việc cho công việc tại Việt Nam x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam
Tổng số ngày làm việc trong năm
Trong đó: Tổng số ngày làm việc trong năm được tính theo chế độ quy định tại Bộ Luật Lao động của Việt Nam.
 
b) Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài
hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = Số ngày có mặt ở Việt Nam x Thu nhập từ tiền lương, tiền công toàn cầu (trước thuế) + Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam
365 ngày

Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam tại điểm a, b nêu trên là các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho người lao động.
 

------------------------------------------------------
 
II. Kỳ tính thuế TNCN đối với người nước ngoài
 
Theo điều 19 TT 80/2021/TT-BTC
"a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
a.2) 
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả."
 
Theo điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP
"2. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo quý, bao gồm:
c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:
g) Thuế thu nhập cá nhân do cá nhân trực tiếp khai thuế hoặc tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng."
 
 
Như vậy kỳ kê khai thuế được xác định như sau:
 
1. Nếu là cá nhân cư trú:
Kỳ kê khai là theo tháng, theo quý... việc xác định cụ thể bạn xem ở đây: Hướng dẫn kê khai thuế TNCN theo tháng, theo quý

2. Nếu là cá nhân 
không cư trú
+ Nếu thuộc trường hợp kê khai trực tiếp với cơ quan thuế: Thì kê khai theo từng lần phát sinh hoặc kê khai theo quý tùy bạn lựa chọn.
+ Nếu thuộc trường hợp doanh nghiệp doanh nghiệp kê khai thay: Thì kê khai theo kỳ kê khai của doanh nghiệp đang lựa chọn.


------------------------------------------------------
 
III. Quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài:
 
1. Nếu người người ngoài là cá nhân
không cư trú: => Thì Không phải quyết toán thuế TNCN khi rời Việt Nam.
 
"Theo hướng dẫn nêu trên thì trường hợp Ông Ananda là người nước ngoài đến Việt nam từ ngày 16/5/2012 đến ngày 31/3/2015 Ông kết thúc hợp đồng lao động và rời khỏi Việt Nam thì trong năm 2015 Ông được xác định là cá nhân
không cư trú tại Việt Nam, thu nhập chịu thuế của Ông trong năm 2015 kê khai nộp thuế TNCN theo thuế suất 20% không phải quyết toán thuế khi rời Việt Nam"
(Theo Công văn 1657/TCT-TNCN ngày 20/04/2016 của Tổng cục thuế)
------------------------------------------------------
 
2. Nếu người người ngoài là cá nhân
cư trú: => Thì phải quyết toán thuế TNCN trước khi xuất cảnh.

"d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các trường hợp sau đây: 
Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân."
Theo điều 8 NĐ 126/2020/NĐ-CP

+) Nếu là Cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài đã tính và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của nước ngoài thì được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài.
    - Số thuế được trừ không vượt quá số thuế phải nộp tính theo biểu thuế của Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài.
    - Tỷ lệ phân bổ được xác định bằng tỷ lệ giữa số thu nhập phát sinh tại nước ngoài và tổng thu nhập chịu thuế.


+) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong
năm dương lịch đầu tiêndưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
    - Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.
    - Từ năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Số thuế còn phải nộp trong năm tính thuế thứ 2 được xác định như sau:


Số thuế còn phải nộp năm tính thuế thứ 2 = Số thuế phải nộp của năm tính thuế thứ 2 - Số thuế tính trùng được trừ
Trong đó:
Số thuế phải nộp của năm tính thuế thứ 2 = Thu nhập tính thuế của năm tính thuế thứ 2 x Thuế suất thuế thu nhập cá nhân theo Biểu lũy tiến từng phần

Số thuế tính trùng được trừ = Số thuế phải nộp trong năm tính thuế thứ nhất x Số tháng tính trùng
12

Ví dụ: Ông B là người nước ngoài lần đầu tiên tới Việt Nam làm việc theo hợp đồng có thời hạn từ ngày 01/6/2024 đến 31/5/2025.
- Năm 2024, ông S có mặt tại Việt Nam 80 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công là 134 triệu đồng.
- Năm 2025, ông B có mặt tại Việt Nam trong thời gian từ 01/01/2025 đến hết ngày 31/5/2025 là 110 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công là 106 triệu đồng;
- Từ ngày 01/6/2025 đến 31/12/2025, ông B có mặt tại Việt Nam là 105 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công là 122 triệu đồng.
- Ông B không đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và không phát sinh các khoản đóng góp bảo hiểm, từ thiện, nhân đạo, khuyến học. 
 
Cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài là ông B như sau:
 
+ Nếu tính theo năm 2024, Ông B là cá nhân không cư trú, nhưng tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày 01/6/2024 đến hết ngày 31/5/2025, tổng thời gian ông B có mặt tại Việt Nam là 190 ngày (80 ngày + 110 ngày). => Vì vậy, ông B là cá nhân cư trú tại Việt Nam.
 
+ Năm tính thuế thứ nhất (từ ngày 01/6/2024 đến ngày 31/5/2025):
- Tổng thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế thứ nhất:
134 triệu đồng + 106 triệu đồng = 240 triệu đồng
- Giảm trừ gia cảnh: 11 triệu đồng x 12 = 132 triệu đồng  
- Thu nhập tính thuế: 240 triệu đồng - 132 triệu đồng = 108 triệu đồng
- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp năm tính thuế thứ nhất:
= 60 triệu × 5% + (108 triệu - 60 triệu) × 10% = 7,8  triệu.

+ Năm tính thuế thứ hai (từ 01/01/2025 đến hết ngày 31/12/2025): Ông B có mặt tại Việt Nam 215 ngày (110 ngày + 105 ngày) là cá nhân cư trú tại Việt Nam.
- Thu nhập chịu thuế phát sinh trong năm 2025:
106 triệu đồng + 122 triệu đồng = 228 triệu đồng
- Giảm trừ gia cảnh : 11 triệu đồng x 12 = 132 triệu đồng  
- Thu nhập tính thuế năm 2025:
 228 triệu đồng – 132 triệu đồng = 96 triệu đồng
- Thuế thu nhập cá nhân phải nộp  năm 2025:
= (60 triệu × 5%) + (96 triệu – 60 triệu) × 10% = 6,6 triệu.
 
+ Quyết toán thuế năm 2025 có 5 tháng tính trùng với quyết toán thuế năm thứ nhất (từ tháng 01/2025 đến tháng 05/2025)
- Số thuế tính trùng được trừ :
= (7,8 triệu đồng/12 tháng) x 5 tháng = 3,25 triệu đồng.
- Thuế thu nhập cá nhân còn phải nộp năm 2025 là :
= 6,6 triệu đồng –  3,25 triệu đồng = 3,35 triệu đồng.
 

“Trường hợp người lao động Nhật Bản
năm thứ tư ở Việt Nam từ tháng 1 đến tháng 3 là cá nhân không cư trú nên không phải nộp quyết toán thuế TNCN trước khi xuất cảnh. Tổ chức trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả thu nhập.”
Công văn số 34680/CT-TTHT ngày 26/5/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội
 
“Trường hợp Văn phòng theo trình bày từ ngày 01/7/2018 ký hợp đồng lao động với Giám đốc kinh doanh người nước ngoài (Bà Le Kay Minh), thuộc đối tượng cư trú tại Việt Nam trong năm 2018 và đã nộp quyết toán thuế TNCN năm 2018.
- Đến ngày 30/4/2019 thì cá nhân này thanh lý hợp đồng và chấm dứt làm việc ở Văn phòng từ ngày 30/4/2019, thì Văn phòng
không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN cho cá nhân này.”
(Công văn số 9678/CT-TTHT ngày 4/9/2019 của Cục Thuế TP. HCM)
 
------------------------------------------------------
 
Trách nhiệm của doanh nghiệp Việt Nam:
 
- Doanh nghiệp trả các khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú
có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập.
- Số thuế phải khấu trừ được xác định theo hướng dẫn nêu trên.
 
------------------------------------------------------
 
IV. Các Công văn hướng dẫn tính thuế TNCN cho người nước ngoài: 

- Trường hợp Công ty TNHH Bơm Ebara Việt Nam có 02 lao động là người nước ngoài được xác định là cá nhân cư trú, trong năm dương lịch, 02 lao động này có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế của cá nhân cư trú được tính trọn năm dương lịch và cá nhân thực hiện tính giảm trừ gia cảnh từ tháng 01/2022 đến hết tháng 12/2022 (12 tháng).
 
- Người lao động nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc đối tượng trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan Thuế thì thực hiện khai quyết toán thuế TNCN theo Mẫu số 02/QTT-TNCN, Mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN quy định tại phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ, chọn trường hợp quyết toán theo năm dương lịch.
 
- Trường hợp 02 người lao động trên có thu nhập và đã nộp thuế tại nước ký kết Hiệp định với Việt Nam, nếu tại Hiệp định, Việt Nam cam kết thực hiện biện pháp khấu trừ thuế thì khi đối tượng cư trú này kê khai thuế thu nhập tại Việt Nam, các khoản thu nhập đó sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế tại Việt Nam theo quy định của pháp luật hiện hành về thuế ở Việt Nam và số tiền thuế đã nộp ở Nước ký kết sẽ được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam theo quy định tại Điều 48 Thông tư số 205/2013/TT-BTC 24 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính.
Công văn số 7183/CTHDU-TTHT của Cục thuế tỉnh Hải Dương ngày 16/8/2024
------------------------------------------------------
 
Cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài thuộc trường hợp phải kê khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định tại tiết a.2), điểm a, khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Căn cứ tính thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú được thực hiện theo quy định tại Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính và kỳ khai thuế TNCN được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Công văn số 8204/CTHN-TTHT của Cục thuế Tp. Hà Nội ngày 28/2/2023
------------------------------------------------------
 
Trường hợp năm 2021 Ông Atsushi Matsuyama là cá nhân cư trú tại Việt Nam nếu có thu nhập phát sinh tại Nhật Bản và Việt Nam, Công ty đã kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật Nhật Bản thì số thuế TNCN đã nộp ở Nhật Bản sẽ được khấu trừ vào số thuế TNCN phát sinh phải nộp tại Việt Nam, nếu có chứng từ chứng minh số thuế TNCN đã nộp ờ nước ngoài. Số thuế TNCN được trừ không vượt quá số thuê TNCN phải nộp tính theo biểu thuế cùa Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh tại Nhật Bản. Tỷ lệ phân bổ được xác định bằng tỷ lệ giữa số thu nhập phát sinh tại Nhật Bản và tổng thu nhập chịu thuế. Chứng từ nộp thuế tại Nhật Bản trong trường hợp trên là giấy xác nhận số thuế đã nộp ở Nhật Bản cùa cơ quan thuế Nhật Bản.
Công văn số 4193/CTBDU-TTHT của Cục thuế tỉnh Bình Dương ngày 3/3/2023
------------------------------------------------------
 
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài thì thực hiện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý. Cuối năm người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam có trách nhiệm tự quyết toán thuế.
 
Trường hợp người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công do tổ chức, cá nhân tại Việt Nam chi trả thì được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay.
(Theo Công văn 2249/TCT-TNCN ngày 06/6/2018 của Tổng cục thuế)
------------------------------------------------------
  
1/ Trường hợp Công ty theo trình bày có Tổng Giám đốc là người lao động nước ngoài (cá nhân) được bổ nhiệm nội bộ trong tập đoàn Rentokil Initial (Malaysia) sang Công ty làm việc từ ngày 01/07/2016, thời gian làm việc là 1 năm. Thu nhập từ tiền lương, tiền công và các lợi ích khác của cá nhân do Công tyCông ty mẹ ở Malaysia chi trả thì:
 
- Đối với các khoản thu nhập do Công ty chi trả: hàng tháng hoặc quý (nếu Công ty thuộc đối tượng kê khai thuế TNCN theo quý), Công ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế TNCN trên thu nhập thực trả cho cá nhân này (kê khai theo tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN).

- Đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công nhận từ nước ngoài: hàng quý cá nhân phải trực tiếp kê khai và nộp thuế TNCN.
 
Kết thúc năm, cá nhân có nghĩa vụ tổng hợp thu nhập toàn cầu để kê khai và quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế, Công ty chỉ thống kê số thu nhập đã trả và thuế TNCN đã khấu trừ trên tờ khai quyết toán.
 
2/ Trường hợp Rentokil Initial (Malaysia) có chi trả khoản bảo hiểm bắt buộc tại Malaysia cho cá nhân, nếu khoản bảo hiểm bắt buộc này (tương tự như bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp) theo quy định của quốc gia nơi cá nhân mang quốc tịch thì không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công (nếu có chứng từ chứng minh đã nộp các khoản bảo hiểm bắt buộc nêu trên tại nước ngoài). Trường hợp cá nhân được Rentokil Initial (Malaysia) mua các sản phẩm bảo hiểm không có tích lũy phí bảo hiểm tại Malaysia (không phải khoản bảo hiểm bắt buộc đối với người nước ngoài tại quốc gia cư trú) thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.
 
3/ Khoản lương hưu được trả cho cá nhân theo chính sách hưu trí tại nước Sở tại được miễn thuế TNCN.
 
4/ Trường hợp Công ty có chi trả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến thực hiện công việc tại Việt Nam cho cá nhân (phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty) như: chi phí đi lại (taxi, vé máy bay) theo đúng quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty thì các khoản này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân.
 
Đối với các khoản chi đào tạo trong nước và ngoài nước do Công ty chi trả cho cá nhân nêu là đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động thì không phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
 
5/ Khoản chi tiền vé máy bay về thăm nhà cho cá nhân người nước ngoài (thanh toán mỗi năm một lần theo quy định cụ thể tại hợp đồng lao động) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp chi từ lần 2 trở đi trong 1 năm thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
 
6/ Đối với khoản thu nhập tiền thuê nhà do Công ty chi trả cho cá nhân người nước ngoài trong thời gian làm việc tại Việt Nam tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả hộ tiền thuê nhà nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân này (chưa bao gồm tiền thuê nhà).
(Công văn số 6633/CT-TTHT ngày 13/7/2016 của Cục thuế TPHCM)
------------------------------------------------------
 
"Trường hợp Công ty có lao động người nước ngoài (ông Yamamoto Tsukasa - quốc tịch Nhật Bản) làm việc tại Công ty đến Việt Nam lần đầu tiên ngày 28/05/2015, từ ngày 28/05/2015 đến ngày 31/12/2015 có mặt tại Việt Nam 62 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là 201 ngày thì là cá nhân cư trú tại Việt Nam theo quy định tại Điểm a Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
- Kỳ tính thuế đầu tiên của cá nhân này được xác định từ ngày 28/05/2015 đến hết ngày 27/05/2016.
- Kỳ tính thuế thứ hai được xác định từ ngày 01/01/2016 đến hết ngày 31/12/2016. Trường hợp phần mềm kê khai (HTKK) chưa hỗ trợ lập tờ khai quyết toán cho kỳ tính thuế từ ngày 28/05/2015 đến 27/05/2016 thì cá nhân tự lập tờ khai quyết toán thuế TNCN và nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.”
(Công văn số 10784/CT-TTHT ngày 4/11/2016 của Cục thuế TPHCM)
------------------------------------------------------
 
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công do công ty mẹ tại nước ngoài chi trả thì thực hiện khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế đối với phần thu nhập nêu trên. Đối với phần thu nhập nhận được từ công ty tại Việt Nam, công ty tại Việt Nam tạm khấu trừ thuế theo biểu lũy tiến từng phần. Cuối năm người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam có trách nhiệm tự quyết toán thuế.

(Theo Công văn số 3438/TCT-TNCN ngày 2/8/2017 của Tổng cục thuế)
------------------------------------------------------
 
“Căn cứ các quy định trên và nội dung trình bày tại công văn hỏi, trường hợp ông Vladimir Iakashin được cử sang Việt Nam làm trưởng văn phòng đại diện tại Hà Nội với thời gian ghi trên hợp đồng từ ngày 13/7/2016 đến ngày 12/7/2018 thì năm 2017 ông Vladimir Iakashin là cá nhân cư trú theo quy định tại Luật thuế TNCN và thực hiện khai thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.

Nếu thực tế năm 2017, ông Vladimir Iakashin xác định là cá nhân không cư trú, đã kê khai thuế TNCN theo diện cá nhân cư trú thì thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNCN theo biểu thuế toàn phần (thuế suất 20%). Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.”
(Công văn số 37608/CT-TTHT ngày 6/6/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội)
------------------------------------------------------
 
Khoản tiền hỗ trợ, tiền thưởng cho người nước ngoài đã rời khỏi Việt Nam:
 
"Về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền thưởng của cá nhân người nước ngoài đối với thu nhập nhận được sau khi đã quyết toán thuế thu nhập cá nhân, đã rời khỏi Việt Nam tại Công ty TNHH Nagase Việt Nam và đối với khoản tiền hỗ trợ vận chuyển hành lý từ Việt Nam về Nhật Bản của người nước ngoài sau khi đã quyết toán thuế thu nhập cá nhân, đã rời khỏi Việt Nam tại Công ty TNHH MHI Aerospace Việt Nam, Tổng cục Thuế thống nhất với trả lời và nội dung đề xuất của Cục Thuế thành phố Hà Nội được nêu tại công văn số 81778/CT-HTr ngày 22/12/2015."
(Công văn số 223/TCT-TNCN ngày 19/1/2016 của Tổng cục thuế)
 
"Trường hợp, tổ chức chi trả thu nhập phát sinh chi trả một số khoản thu nhập chịu thuế TNCN cho lao động là người nước ngoài sau thời gian đã chấm dứt hợp đồng lao động với đơn vị, cá nhân người nước ngoài đã về nước và thực hiện quyết toán thuế TNCN trước khi rời khỏi Việt Nam theo quy định thì tại thời điểm phát sinh thu nhập này, cá nhân người nước ngoài thuộc đối tượng không cư trú tại Việt Nam, tổ chức chi trả có trách nhiệm thực hiện khấu trừ theo mức 20% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân và nộp vào NSNN theo quy định.."
(Theo Công văn 81778/CT-HTr ngày 22/12/2015 của Cục thuế Hà Nội)

------------------------------------------------------
 
Chú ý: Nếu Doanh nghiệp bạn trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động
không bao gồm thuế: => Thì phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 111/2013/TT-BTC để xác định thu nhập chịu thuế.
 

------------------------------------------------------
Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công!

Nếu bạn muốn học cách tính thuế, kê khai thuế tháng/quý, xác định chi phí được trừ - không được trừ, quyết toán thuế cuối năm ... có thể tham gia:
Khóa học kế toán thuế thực tế chuyên sâu. 
-----------------------------------------------------------------
 
cách tính thuế tncn cho người nước ngoài
Chia sẻ:
 
Họ tên
Mail của bạn
Email mà bạn muốn gửi tới
Tiêu đề mail
Nội dung
Giảm 30% học phí khóa học kế toán online
Các tin tức khác
Hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng - quý
Hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng - quý
Hướng dẫn kê khai thuế thu nhập cá nhân theo quý - tháng; Cách kê khai thuế TNCN năm 2024 qua mạng - trên HTKK quy định kê khai thuế thu nhập cá nhân.
Cách lập tờ khai thuế thu nhập cá nhân 05/KK-TNCN
Cách lập tờ khai thuế thu nhập cá nhân 05/KK-TNCN
Cách lập tờ khai thuế thu nhập cá nhân theo quý – tháng năm 2024; Hướng dẫn lập tờ khai thuế TNCN 05/KK-TNCN cách ghi trên phần mềm HTKK.
Các khoản giảm trừ thuế TNCN năm 2024 mới nhất.
Các khoản giảm trừ thuế TNCN năm 2024 mới nhất.
Các khoản giảm trừ thuế TNCN 2024 mới nhất, như: Giảm trừ bản thân, giảm trừ người phụ thuộc; Mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN theo quy định.
Hướng dẫn đăng ký Mã số thuế cá nhân trên thuedientu và HTKK
Hướng dẫn đăng ký Mã số thuế cá nhân trên thuedientu và HTKK
Hướng dẫn Cách đăng ký mã số thuế cá nhân qua mạng năm 2024 mới nhất; Thủ tục cách đăng ký MST cá nhân trên phần mềm HTKK, thuedientu
Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2024 mới nhất
Cách tính thuế thu nhập cá nhân 2024 mới nhất
Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân 2024: Cách tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền thưởng; Hướng dẫn tính thuế TNCN mới nhất theo tháng và theo quý.
Các khoản chịu thuế thu nhập cá nhân – tính thuế TNCN
Các khoản chịu thuế thu nhập cá nhân – tính thuế TNCN
Quy định các khoản chịu thuế thu nhập cá nhân 2021: Các khoản tính thuế thu nhập cá nhân; Các khoản thu nhập, phụ cấp chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
Hướng dẫn đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc năm 2024
Hướng dẫn đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc năm 2024
Hướng dẫn cách đăng ký người phụ thuộc qua mạng năm 2024; Hồ sơ thủ tục đăng ký giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc như: Bố mẹ, con, cháu, anh, chị em ...
Cách tính thuế - Kê khai thuế TNCN từ đầu tư vốn
Cách tính thuế - Kê khai thuế TNCN từ đầu tư vốn
Hướng dẫn tính thuế TNCN từ đầu tư vốn: Cách kê khai thuế TNCN đầu tư vốn mẫu 06/TNCN; Thuế suất đầu tư vốn; Thời hạn kê khai thuế TNCN từ đầu tư vốn.
Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2023 - 2024 qua mạng
Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2023 - 2024 qua mạng
Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2023 – 2024; Thủ tục hồ sơ quyết toán thuế Thu nhập cá nhân; Thời hạn quyết toán thuế TNCN theo quy định mới nhất.
Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2024
Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2024
Quy định về các trường hợp ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân: Điều kiện ủy quyền quyết toán thuế TNCN, Mẫu giấy ủy quyền quyết toán thuế TNCN, Thời điểm làm uỷ quyền quyết toán thuế TNCN.
Quy định về chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử
Quy định về chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử
Quy định về chứng từ điện tử khấu trừ thuế TNCN theo Thông tư 78 và Nghị định 123 Hướng dẫn đăng ký sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử
Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế, quà tặng
Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ thừa kế, quà tặng
Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng, thừa kế; Thu nhập tính thuế TNCN từ quà tặng, thừa kế; Cách kê khai thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ Trúng thưởng
Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ Trúng thưởng
Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng: Cách xác định thu nhập tính thuế TNCN từ trúng thưởng; Hồ sơ kê khai thuế TNCN trúng thưởng theo quy định.
Hướng dẫn cách tải file Excel vào HTKK chi tiết
Hướng dẫn cách tải file Excel vào HTKK chi tiết
Hướng dẫn cách tải file Excel vào HTKK: Cách tải bảng kê từ Excel vào phần mềm HTKK; Đẩy BCTC từ EXCEL vào HTKK; Tải bảng kê Quyết toán thuế TNCN vào HTKK.
Hướng dẫn kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn
Hướng dẫn kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn
Cách kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán: Hướng dẫn lập tờ khai 04/CNV-TNCN chuyển nhượng vốn; Thời hạn nộp tờ khai thuế chuyển nhượng vốn.
Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán.
Cách tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán.
Hướng dẫn tính thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn: Cách tính thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng vốn góp , cổ phần, chứng khoán; Thuế suất chuyển nhượng.
Hướng dẫn xác định cá nhân cư trú và không cư trú
Hướng dẫn xác định cá nhân cư trú và không cư trú
Thế nào là cá nhân cư trú; Cách phân biệt cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú, cách xác định cá nhân cư trú và không cư trú theo quy định mới nhất.
Hồ sơ người phụ thuộc gồm những gì để được giảm trừ
Hồ sơ người phụ thuộc gồm những gì để được giảm trừ
Quy định hồ sơ giảm trừ gia cảnh 2024: Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc; Hồ sơ người phụ thuộc cho bố mẹ, vợ, con, ông bà, người nước ngoài, cháu ruột, anh, chị, em.
Các khoản được miễn thuế TNCN – Không tính thuế TNCN
Các khoản được miễn thuế TNCN – Không tính thuế TNCN
Các khoản thu nhập không chịu thuế TNCN: Các khoản phụ cấp không tính thuế TNCN; Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định mới nhất.
Phụ cấp điện thoại có được miễn thuế TNCN - đóng BHXH không
Phụ cấp điện thoại có được miễn thuế TNCN - đóng BHXH không
Phụ cấp điện thoại có tính thuế TNCN không hay được miễn thuế TNCN? Phụ cấp điện thoại tối đa là bao nhiêu? Tiền phụ cấp điện có phải đóng BHXH không?
Điều kiện giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mới nhất
Điều kiện giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mới nhất
Điều kiện giảm trừ gia cảnh 2021; Quy định về người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh 2021, người phụ thuộc gồm những ai, mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc, hồ sơ chứng minh người phụ thuộc.
Cách tính thuế TNCN thời vụ - giao khoán - thử việc - dịch vụ
Cách tính thuế TNCN thời vụ - giao khoán - thử việc - dịch vụ
Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân thời vụ: Quy định về Cách tính thuế TNCN đối với hợp đồng giao khoán, thử việc, thời vụ, dịch vụ cá nhân thuê ngoài.
Hướng dẫn lập tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN
Hướng dẫn cách lập tờ khai quyết toán thuế TNCN năm 2024 mẫu 05/QTT-TNCN trên phần mềm HTKK; Cách lập phụ lục 05-123BK-QTT-TNCN.
Hỏi đáp Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2020
Hỏi đáp Quyết toán thuế thu nhập cá nhân 2020
Trả lời vướng mắc Quyết toán thuế thu nhập Cá nhân 2020; Giải đáp một số tình huống thuế thu nhập cá nhân khi quyết toán cuối năm.
Cách xác định thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN
Hướng dẫn cách xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công, kinh doanh khi tính thuế thu nhập cá nhân theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC
Người phụ thuộc bao gồm những đối tượng nào
Người phụ thuộc bao gồm những ai? Điều kiện để đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN Theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC
Cách làm báo quyết toán thuế TNCN năm 2016
Hướng dẫn cách lập báo cáo quyết toán thuế TNCN năm 2016, thủ tục hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân cư trú, không cư trú theo TT 92/2015 và 151
Tìm chúng tôi trên
Quảng cáo
Phần mềm kê khai thuế htkk 5.2.3
hướng dẫn cách lập sổ kế toán trên excel
Tuyển kế toán
 
Giảm giá 30% học phí khóa học thực hành kế toán online
Giảm giá 30% học phí khóa học thực hành kế toán online