Quên không kê khai, bỏ sót hóa đơn đầu ra, đầu vào là chuyện thường gặp tại DN. Kế toán Thiên Ưng xin hướng dẫn cách kê khai hóa đơn đầu vào, đầu ra bỏ sót. Kê khai sót hóa đơn có bị phạt không?

Theo Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

 “Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

Theo điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thời điểm xác định thuế GTGT:

“1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền....”

Theo Tiết a, Khoản 5, Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC:

 “Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra.”

-------------------------------------------------------------------------------------

Chi tiết hơn các bạn có thể xem tại Công văn 4943/TCT-KK ngày 23/11/2015 và Công văn 414/TCT-KK ngày 30/01/2018 của Tổng cục thuế, cụ thể như sau:

 
"Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp trong tháng 11/2016, Công ty CP sản xuất thương mại và dịch vụ Thiên An phát hiện hóa đơn, chứng từ của các kỳ tính thuế tháng 8/2015, 10/2015, 12/2015 và tháng 11/2016 bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:
 

1. Kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót:

- Đối với các hóa đơn đầu vào: Thời điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Ví dụ: Ngày 11/12/2018 Công ty kế toán Thiên Ưng phát hiện bỏ sót 1 hóa đơn đầu vào ngày 1/8/2018 chưa kê khai, số tiền là: 10.000.000 tiền thuế GTGT là: 1.000.000

-> Thì Công ty kê khai vào “Mục I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ” trên tờ khai 01/GTGT của tháng 11/2018 (Vì hạn nộp tờ khai tháng 11/2018 là ngày 20/12/2018, nếu phát hiện vào ngày 21/12/2018 thì phải kê khai vào tháng 12/2018) nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế.

Cụ thể: Kê khai vào chỉ tiêu 23, 24, 25 của tờ khai 01/GTGT của tháng 11/2018 như sau:

Kê khai vào chỉ tiêu 23: 10.000.000

Chỉ tiêu: 24, 25: 1.000.000

Chi tiết như hình dưới:

Lưu ý:
Những hóa đơn đầu vào kê khai sau khi được hoàn thuế GTGT thì sẽ không được khấu trừ.

VD: Năm 2014 bỏ sót 2 tờ hóa đơn đầu vào. Ngày 11/3/2015 thì có quyết định được hoàn thuế GTGT (từ tháng 2/2014 - 12/2014). 
Như vậy: Nếu các bạn kê khai những hóa đơn đầu vào đó sau quý 1/2015 thì sẽ không được khấu trừ (Vì làm thủ tục hoàn thuế trước khi kê khai, các bạn phải kê khai trước khi làm thủ tục hoàn thuế thì sẽ được khấu trừ).

2. Kê khai hóa đơn đầu ra bỏ sót:

- Đối với các hóa đơn đầu ra: Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó.
 

Ví dụ: Ngày 28/11/2018 Công ty kế toán Thiên Ưng phát hiện 1 hóa đơn GTGT đầu ra ngày 05/10/2018 chưa kê khai. số tiền là: 10.000.000 tiền thuế GTGT là: 1.000.000

-> Thì Công ty phải kê khai bổ sung, điều chỉnh lại Tờ khai thuế 01/GTGT của tháng 10/2018.

Bước 1: Vào tờ khai tháng 10/2018 -> Chọn “Tờ khai bổ sung” -> Lần 1 (Vì là lần đầu)
 

Bước 2: Bổ sung lại chỉ tiêu 32, 33 (Vì mặt hàng thuế suất 10%)

Cụ thể: Lấy số tiền hiện tại đang có trên chỉ tiêu 23 (+) cộng thêm vào đó 10.000.000. Lấy số tiền thuế hiện có trên chỉ tiêu 24 (+) cộng thêm 1.000.000 tiền thuế.

Nhập xong thì ấn: “Tổng hợp KHBS”

Bước 3: Các bạn Tích chọn sang Phụ lục “KHBS” để xử lý số liệu sau khi khai bổ sung.

Các bạn chỉ cần quan tâm đến 2 chỉ tiêu 40 và 43 bên “Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh”, cụ thể như sau:

1. Nếu [40] > 0: Số tiền không nằm trong ngoặc () (Tức là tăng số tiền thuế phải nộp)

Xử lý: Đi nộp số tiền thuế đó và tiền phạt chậm nộp tiền thuế (Phần mềm đã tự tính số ngày chậm nộp và số tiền phạt ở dưới phần B trên Bản giải trình)

Nếu bạn chưa biết cách tính có thể xem thêm: Mức phạt chậm nộp tiền thuế GTGT

2. Nếu [40] < 0: Số tiền nằm trong ngoặc (), (Làm giảm tiền thuế phải nộp):

Xử lý: Các bạn tự theo dõi bên ngoài và bù trừ với số tiền thuế phải nộp của các kỳ tiếp theo hoặc được hoàn thuế.

Lưu ý: Không được nhập vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

3. Nếu [43] > 0: Số tiền không nằm trong ngoặc () (Tăng số thuế GTGT được khấu trừ):

Xử lý: Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.

Cùng với ví dụ bên trên, sau khi điều chỉnh xong thì xuất hiện chỉ tiêu 43: 1.000.000 (không nằm trong ngoặc -> lớn hơn 0 )

Cách xử lý: Nhập số tiền 1.000.000 đó vào Chỉ tiêu [38] của tờ khai thuế GTGT tháng 11/2018. (kỳ hiện tại)

4. Nếu [43] < 0:Số tiền nằm trong ngoặc (),(Giảm số thuế GTGT được khấu trừ):

Xử lý: Nhập số tiền thuế đó vào Chỉ tiêu [37] của tờ khai thuế GTGT của kỳ hiện tại.

Cùng với ví dụ bên trên, sau khi điều chỉnh xong thì xuất hiện chỉ tiêu 43: (1.000.000) (Nằm trong ngoặc -> nhỏ hơn 0 )

Cách xử lý: Nhập số tiền 1.000.000 đó vào Chỉ tiêu [37] của tờ khai thuế GTGT tháng 11/2018. (kỳ hiện tại)

------------------------------------------------------------------------------------
 

Chi tiết về cách kê khai điều chỉnh, bổ sung, các bạn xem tại đây nhé: Cách kê khai điểu chỉnh bổ sung thuế GTGT

Kế toán Thiên Ưng xin chúc các bạn thành công!